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《納稅信用等級評定管理試行辦法》

中國·海南    www.ayisrc.live    時間:2004-10-11    來源:

 
 
 
    第一章 總則
  第一條 為加強稅收信用體系建設,規范納稅信用等級評定管理,促進納稅人依法納稅,根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定,制定本辦法。
  第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規規定,應當辦理稅務登記的各類納稅人。
  第三條 稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。
納稅信用等級的評定,堅持依法、公正、公平、公開的原則,按照統一的內容、標準、方法和程序進行。
  第二章 評定內容與標準
  第四條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況,具體指標為:
  (一)稅務登記情況
  1.開業登記;
  2.扣繳稅款登記;
  3.稅務變更登記;
  4.登記證件使用;
  5.年檢和換證;
  6.銀行賬號報告;
  7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。
  (二)納稅申報情況
  1.按期納稅申報率;
  2.按期納稅申報準確率;
  3.代扣代繳按期申報率;
  4.代扣代繳按期申報準確率;
  5.報送財務會計報表和其他納稅資料。
  (三)賬簿、憑證管理情況
  1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件;
  2.按照規定設置、保管賬簿、憑證,根據合法、有效憑證記賬,進行核算;
  3.發票的保管、開具、使用、取得;
  4.稅控裝置及防偽稅控系統的安裝、保管、使用。
  (四)稅款繳納情況
  1.應納稅款按期入庫率;
  2.欠繳稅款情況;
  3.代扣代繳稅款按期入庫率。
  (五)違反稅收法律、行政法規行為處理情況
  1.涉稅違法犯罪記錄;
  2.稅務行政處罰記錄;
  3.其他稅收違法行為記錄。
  前款指標累計值為100分,具體分值為:稅務登記情況15分;納稅申報情況25分;賬簿憑證管理情況15分;稅款繳納情況25分;違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分。各地可根據實際情況對各項內容分值進行分解細化。
  第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內容分指標計分,設置A、B、C、D四級。
  第六條 考評分在95分以上的,為A級。納稅人具有以下情形之一的,不得評為A級:
  (一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規行為,至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的;
  (二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發生欠繳稅款情形的;
  (三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的;
  (四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的;
  (五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。
  第七條 考評分在60分以上95分以下的,為B級。至評定日為止有新發生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內發生,至評定日尚未清繳的),不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人,不進行納稅信用等級評定,視為B級管理。
  第八條 考評分在20分以上60分以下的,為C級。考評分超過60分,但有下列情形之一的納稅人,一律定為C級:
  (一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的;
  (二)評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下,納稅申報準確率在70%以下,應納稅款按期入庫率在80%以下,代扣代繳申報準確率在80%以下,代扣代繳稅款入庫率90%以下的;
  (三)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規的行為,且受到稅務行政處罰的;
  (四)納入增值稅防偽稅控系統的納稅人,一年內兩次不能按期抄報稅的;
  (五)應稅收入、應稅所得核算混亂,有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。
  第九條 考評分在20分以下的,為D級。納稅人有下列情形之一的,不進行計分考評,一律定為D級:
  (一)具有涉稅犯罪嫌疑,已依法移送公安機關,尚未結案的;
  (二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的;
  (三)騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。
  第三章 激勵與監控
  第十條 主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理,以鼓勵依法誠信納稅,提高納稅遵從度。
  第十一條 對A級納稅人,主管稅務機關依法給予以下鼓勵:
  (一)除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外,兩年內可以免除稅務檢查;
  (二)對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法:主管稅務機關收到納稅人相關資料后,當場為其辦理相關手續;
  (三)放寬發票領購限量;
  (四)在符合出口貨物退(免)稅規定的前提下,簡化出口退(免)稅申報手續
 

 
原作者: 不詳
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